- Bolagsbeskattning och skattesatser
- Skattemässiga avskrivningar och periodiseringsfonder
- Moms – skatteplikt, avdragsrätt, blandad verksamhet
- Arbetsgivaravgifter och källskatt
- Ränteavdragsbegränsningar
- CFC-regler och internprissättning
- F-skatt och preliminär skatt
- Skatteplanering vs skatteflykt
Förutsättningar
- Företagsform: Aktiebolag, handelsbolag, enskild firma?
- Verksamhet: Vad företaget gör?
- Omsättning: Över eller under 80 000 kr?
- Anställda: Har företaget anställda?
- Internationellt: Har företaget utländska kopplingar?
Bolagsskatt (IL 1 kap.)
Skattesats
Aktiebolag och ekonomiska föreningar beskattas med 20,6% av vinsten.
Beskattningsbar inkomst
Beräknas som: Intäkter − kostnader − skattefria intäkter + ej avdragsgilla kostnader
Ej avdragsgilla kostnader
- Kostnader som inte har direkt samband med näringsverksamheten
- Privatekonomiska kostnader
- Böter och sanktioner
- Kostnader som motsvarar skattefria intäkter
Skattemässiga avskrivningar
Inventarier
Inventarier kan skrivas av enligt:
- Räkenskapsenlig avskrivning — överensstämmer med bokföringen
- Restvärdesavskrivning — 20-30% per år av bokfört restvärde
Byggnader
Byggnader skrivs av med:
- 2% per år (för byggnader)
- 5% per år (för tillbehör till byggnader)
Goodwill
Avskrivningstid: 5-10 år beroende på typ.
Periodiseringsfonder (IL 30 kap.)
Syfte
Jämna ut beskattningen mellan år.
Regler
- Företag får avsätta upp till 25% av vinsten
- Avsättning ska återföras inom 6 år
- Räntebelastas inte
Expansionsfond (IL 34 kap.)
För enskilda näringsidkare:
- Kan avsätta upp till 100% av vinsten
- Lägre skattesats vid avsättning
Moms (ML 1994:200)
Grunder
Moms är en konsumtionsskatt som läggs på varor och tjänster.
Skattesatser
- Normal: 25%
- Livsmedel, restaurang, kultur: 12%
- Böcker, tidningar, persontransporter: 6%
- Hälso- och sjukvård, utbildning: 0%
Avdragsrätt
Företag får göra avdrag för moms på inköp som används i den beskattade verksamheten.
Blandad verksamhet
Vid blandad verksamhet (beskattad och momsfri) ska momsen fördelas:
- Direkt avdragsgill moms
- Proportionell avräkning
Momsregistrering
Obligatoriskt om omsättningen överstiger 80 000 kr under 12 månader.
Deklaration
Momsdeklaration lämnas varje månad, kvartal eller år beroende på omsättning.
Arbetsgivaravgifter
Satser 2024
- Ålderspensionsavgift: 10,21%
- Sjukförsäkringsavgift: 4,45%
- Föräldraförsäkringsavgift: 2,60%
- Arbetsmarknadsavgift: 2,64%
- Arbetsgivaravgift totalt: 31,42%
Ungdomsrabatt
För anställda under 18 år gäller reducerade avgifter.
Särskild löneskatt
Pension och försäkringar: 24,26%
Ränteavdragsbegränsningar (IL 24 kap.)
Huvudregel
Ränta på skuld till närstående är avdragsgill upp till ett belopp baserat på skattesatsen.
Undantag
- Skulder till kreditinstitut
- Fastighetsfinansiering (med krav på affärsmässighet)
Exit-skatt
Beskattning av latent skatt vid utflyttning av verksamhet.
CFC-regler (IL 39 a kap.)
Tillämpning
Svenska aktieägare i utländska dotterbolag kan beskattas för bolagets inkomster om:
- Bolaget har låg beskattning (< 12,5%)
- Svenska ägare har mer än 50% av rösterna
Undantag
- Verklig verksamhet i landet
- Substansregeln
Internprissättning (Transfer Pricing)
OECD
Internprissättning ska ske på marknadsmässiga villkor (arm's length principle).
Dokumentation
Stor företag ska ha internprisdokumentation som visar:
- Beskrivning av koncernen
- Funktions- och riskanalys
- Prissättningsmetod
- Jämförbarhetsanalys
Jämförbarhetsstudier
Använd:
- Priser mellan oberoende parter
- Internpriser i koncernen
- Branschjämförelser
BEPS
Internationella regler mot skattebaserosion och vinstflyttning.
F-skatt och preliminärskatt
F-skatt
F-skatt är preliminär skatt på inkomst av näringsverksamhet.
Beräkning
Beräknas av Skatteverket baserat på tidigare års inkomst eller uppskattad inkomst.
Skyldigheter
- Betala f-skatt löpande
- Lämna inkomstdeklaration
Skatteplanering vs skatteflykt
Skatteplanering
Tillåten: Utnyttja skatteregler på ett sätt som minskar skatten, så länge det har affärsmässigt innehåll.
Skatteflykt
Otillåtet: Rättshandlingar som saknar affärsmässigt syfte och endast syftar till skattefördel (SFL 2 kap. 11 §).
Skattesmitning
Medveten underlåtenhet att betala skatt.
Rättspraxis
- RÅ 2004 ref. 69 — ränteavdragsbegränsning
- HFD 2018:52 — CFC-regler
- HFD 2020:25 — internprissättning
När juridisk hjälp krävs
- Komplexa transaktioner med skatteaspekter
- Internationella strukturer
- Tvister med Skatteverket
- Due diligence vid förvärv