Skattetillägg och skattebrott

• Skattetillägg enligt SFL – oaktsamhet, grov oaktsamhet och uppsåt
• Skattebrott enligt BrB 11 kap. – förberedelse, försök och fullbordat brott
• Underlåtenhet att betala skatt och bokföringsbrott
• Bevisbörda, beviskrav och bevisvärdering vid skattecriminalisering
• Processen från Skatteverkets utredning till åtal och dom
• Försvar, förmildrande omständigheter och straffmätning
• Omhändertagande av bokföring och revisionsmaterial
• Internationella skattebrott och EU-samarbete
• Preskription och åtalsprövning
• Särskilda skatteprocessuella regler och tvångsmedel

Förutsättningar

1. Skattesubjekt: Fysisk person, juridisk person eller dödsbo?
2. Brottstyp: Misstanke om skattetillägg, skattebrott eller bokföringsbrott?
3. Tidsperiod: Vilket beskattningsår eller period rör det sig om?
4. Belopp: Hur stort är skattebeloppet som inte deklarerats eller betalats?
5. Skattekontroll: Pågår eller har pågått skatterevision eller brottsutredning?
6. Bokföring: Har bokföringen lämnats in och är den korrekt?
7. Utländska kopplingar: Finns transaktioner till utländska jurisdiktioner?
8. Tidigare domar: Har personen eller bolaget tidigare dömts för skattebrott?
9. Samarbeten: Har Skatteverket begärt information eller hållit förhör?
10. Ombud: Har du juridiskt ombud eller behov av sådant?

Instruktioner

1. Förstå skillnaden mellan skattetillägg och skattebrott

1.1 Skattetillägg (SFL 7 kap.)

Skattetillägg är en administrativ påföljd som utgår vid felaktiga uppgifter till Skatteverket. Det är inte ett straffrättsligt brott.

Grundläggande regler:

Skattetillägg utgår om skattskyldig:

• Lämnat oriktiga uppgifter eller underlåtit lämna uppgifter
• Detta har lett till att skatt har undandragits
• Skatteflykt eller oaktsamhet föreligger

Nivåer av skattetillägg:

Rättslig grund: SFL 7 kap. 1-5 §§

1.2 Skattebrott (BrB 11 kap.)

Skattebrott är ett straffrättsligt brott som kan leda till fängelse.

Brottsrekvisit:

Enligt brottsbalken 11 kap. 2 § döms för skattebrott den som:

1. Uppsåtligen eller av grov oaktsamhet
2. Lämnar oriktiga uppgifter
3. Underlåter att betala skatt
4. På annat sätt undandrager sig skatt

Straffskalor:

Rättslig grund: BrB 11 kap. 2-4 §§

1.3 Underlåtenhet att deklarera

Särskilt brott: Underlåtenhet att deklarera (BrB 11 kap. 4 §)

Gäller när någon:

• Inte lämnar inkomstdeklaration
• Inte lämnar mervärdesskattedeklaration
• Inte lämnar andra föreskrivna uppgifter

Straff: Böter eller fängelse i upp till 6 månader.

2. Analysera brottslighetens grad

2.1 Uppsåt vs. oaktsamhet

Uppsåt (Intent):

• Direkt uppsåt: Ville undandra skatt
• Indirekt uppsåt: Accepterade risken för skatteundandragande
• Equivalt uppsåt: Uppsåt till uppnått resultat

Oaktsamhet (Negligence):

• Normal oaktsamhet: Icke obetydlig avvikelse från vad en godtagbar aktsamhet kräver
• Grov oaktsamhet: Avvikelse som är betydande

Bedömningsfaktorer:

• Komplexitet i skatteregler
• Fackkunskap hos den skattskyldige
• Huruvida expert anlitats
• Tidigare erfarenhet av liknande situationer
• Omfattning av dokumentation
• Affärsmässighet av transaktioner

2.2 Bokföringsbrott

Enligt BrB 11 kap. 5 § döms för bokföringsbrott den som uppsåtligen eller av grov oaktsamhet:

• Bokföringsrevision underlåts
• Rikets bokföringsskyldighet åsidosätts
• Bokföringsmaterial förstörs eller förtärs

Straff: Böter eller fängelse i upp till 2 år (normalt), upp till 6 år (grovt).

Vanliga situationer:

• Saknad bokföring
• Ofullständig bokföring
• Felaktig bokföring
• Icke sparat bokföringsmaterial

3. Processen vid skattebrottsutredning

3.1 Skatteverkets utredning

Skatteverket har omfattande befogenheter enligt SFL:

1. Informationsplikt (SFL 10 kap.)

• Alla skyldiga att lämna uppgifter till Skatteverket
• Omfattar både skattskyldiga och tredje man
• Kan påkallas med vite

2. Kontrollåtgärder (SFL 11 kap.)

3. Samarbete med åklagare

Vid misstanke om skattebrott:

• Skatteverket lämnar över till Åklagarmyndigheten
• Ekobrottsmyndigheten hanterar ofta komplexa mål
• Skatteverket fortsätter som sakkunnig myndighet

3.2 Förundersökning

Inledning:

• Åklagare inleder förundersökning vid misstanke om brott
• Misstankegraden är initialt "rimlig misstanke"
• Kan upphöjas till "well-founded suspicion" (grundad misstanke)

Tvångsmedel:

Förhör:

• Förvar med misstänkt (kan ske utan advokat vid enklare fall)
• Försvarare har rätt att närvara
• Ombudsförbud kan åläggas vid risk för bevisförstöring

3.3 Åtal

Åtalsbeslut:

• Åklagare beslutar om åtal ska väckas
• Krav: Grundad misstanke och att bevisning förväntas hålla för dom

Åtalshandling:

• Innehåller brottsbeskrivning
• Anger tid och rum
• Specificerar skattebeloppet
• Anger straffskala

Instans:

• Tingsrätten är första instans
• Hovrätten är andra instans
• Högsta domstolen är tredje instans (prövningstillstånd krävs)

4. Bevisbörda och bevisvärdering

4.1 Bevisbördan

Åklagarens bevisbörda:

I skattebrottsmål gäller straffrättens allmänna bevisbörderegler:

• Åklagaren ska styrka brott utöver rimligt tvivel
• Beviskravet är högt ("beyond reasonable doubt")

Skatteverkets bevisbörda vid skattetillägg:

Vid skattetillägg gäller en lägre bevisbörda:

• Skatteverket visar sannolikhet för oaktsamhet
• "Sannolikhet på balansen" (more likely than not)

4.2 Bevisningstyper

Dokumentär bevisning:

Vittnesmål:

• Anställda kan vittna om transaktioner
• Kunder/leverantörer om affärsrelationer
• Sakkunniga om branschpraxis

Sakkunnigutlåtanden:

• Revisorer om bokföringens riktighet
• Skatteexperter om skatteregler
• Branschexperter om affärsmässighet

4.3 Bevisvärdering

Fri bevisvärdering:

Domstolen gör en fri bevisvärdering men väger:

• Dokumentär bevisning väger tungt
• Vittnesmål har begränsat värde utan stöd av dokument
• Sakkunnigutlåtanden har stor vikt vid tekniska frågor
• Brottsplatsbesök och hemliga inspelningar kan vara avgörande

Bevisvärdering vid uppsåt:

• Direkt bevisning (t.ex. hotfullt mejl)
• Indirekt bevisning (t.ex. mönster av transaktioner)
• Cirkumstantialbevisning (t.ex. samband med skatteparadis)

5. Försvarstaktik vid skattetillägg

5.1 Invändningar mot skattetillägg

1. Icke oriktiga uppgifter

Om uppgifterna var korrekta:

• "Uppgifterna var riktiga när de lämnades"
• "Felet berodde på senare ändrade omständigheter"

2. Oaktsamhet ifrågasatt

Oaktsamhet föreligger inte om:

• Skattereglerna var otydliga
• Expert anlitades och följdes
• Rimlig tolkning gjordes
• Tidigare praxis stödde tolkningen

3. Affärsmässigt syfte

Om transaktioner har affärsmässigt syfte:

• Redovisa affärsnyttan
• Visa marknadsmässiga villkor
• Dokumentera beslutsprocessen

4. Proportionalitetsinvändning

Skattetillägget kan sänkas om:

• Oaktsamheten var ringa
• Beloppet är litet
• Förstagångsfel

5. Preskription

Skattetillägg preskriberar efter 5 år från deklaration (SFL 7 kap. 5 §).

5.2 Omprövning och överklagande

Tidslinje för överklagande:

Prövningstillstånd:

• Kammarrätt och HFD kräver prövningstillstånd
• Förvaltningsrätt kräver inte prövningstillstånd

6. Försvarstaktik vid skattebrott

6.1 Allmänna försvarsprinciper

1. Brottsrekvisiten ifrågasatta

Invända att:

• Inget uppsåt föreligger
• Oaktsamheten var ringa
• Ingen skatt undandrags

2. Orsakssamband

Visa att:

• Skattefelet inte orsakade skatteundandragande
• Skatten hade betalats ändå
• Transaktionen var affärsmässigt motiverad

3. Brottslighetens omfattning

Minimera omfattningen:

• Visa att felet var begränsat
• Separera olika transaktioner
• Åberopa legalitetsprincipen

4. Förmildrande omständigheter

Åberopa:

• Förstagångsbrott
• Samarbete med utredning
• Självanmälan (om relevant)
• Låg straffvärde

6.2 Specifika försvar

Vid bokföringsbrott:

• "Bokföringen har varit bristfällig men inte med uppsåt"
• "Material har förkommit oavsiktligt"
• "Revisor har godkänt bokföringen"

Vit vid skatteflykt:

• "Transaktioner har affärsmässigt syfte"
• "Reglerna var otydliga"
• "Praxis har ändrats över tid"

Vid internationella transaktioner:

• "CFC-undantag är tillämpligt"
• "Verksamhet har substans i utlandet"
• "OECD-regler följts"

7. Processuell strategi

7.1 Tidig intervention

1. Innan skattekontroll:

• Säkerställ fullständig bokföring
• Dokumentera affärsbeslut
• Konsultera skatteexpert vid osäkerhet

2. Under skattekontroll:

• Samarbeta men skydda intressen
• Anlita ombud tidigt
• Dokumentera förhör och beslut

3. Vid misstanke om brott:

• Anlita försvarare omedelbart
• Låt försvarare hantera kontakter
• Undvik självincriminering

7.2 Samarbete vs. motstånd

När samarbeta:

• Vid klara fall
• När straffrabatt kan ges
• När bevisläget är svagt för åklagaren

När motstånd:

• Vid oklara brottsrekvisit
• När bevisläget är svagt
• Vid principiella frågor

7.3 Förlikning och förhandling

Skatteverket kan förlikas:

• Vid skattetillägg (men inte skattebrott)
• Vid osäker rättstillämpning
• För att undvika långdriven process

Åklagare kan förhandla:

• Medge straffrabatt för samarbete
• Droppa vissa gärningar
• Acceptera lägre straffskala

8. Straffmätning och påföljder

8.1 Straffmätning vid skattebrott

Relevant praxis (straffvärde):

Faktorer som ökar straffet:

• Stora belopp
• Långvarig verksamhet
• Organiserad brottslighet
• Tidigare domar
• Utnyttjande av förtroendeposition

Faktorer som minskar straffet:

• Förstagångsbrott
• Samarbeten med utredning
• Självanmälan
• Ringa oaktsamhet
• Korta tidsperioder

8.2 Särskilda påföljder

Näringsförbud (BrB 11 kap. 8 §):

Kan dömas till näringsförbud vid:

• Skattebrott i näringsverksamhet
• Grovt oaktsamhet
• Risk för återfall

Tid: 3-10 år.

Företagsbot (BrB 36 kap.):

Kan utdömas till juridisk person:

• 10-15% av det undandragna beloppet
• Max 10 miljoner kronor

Kostnadsansvar:

Den dömde ska:

• Betala rättegångskostnader
• Betala skatt + ränta
• Betala företagsbot (om juridisk person)

9. Internationella aspekter

9.1 Utländska konton

Uppgiftsskyldighet:

Enligt SFL 10 kap. ska uppgifter lämnas om:

• Konton i utlandet
• Transaktioner till/från utlandet
• Ägande av utländska bolag

Brott att inte lämna uppgifter:

• Kan leda till skattebrott
• Straffskala: Böter eller fängelse upp till 2 år

9.2 EU-samarbete

Automatiskt informationssamtal:

• EU-länder utbyter kontoinformation
• CRS (Common Reporting Standard)
• DAC 6 (skattearrangemang)

Eurojust och Eurojust:

• Samarbet vid gränsöverskridande brottslighet
• Gemensamma utredningar
• Förhör och husrannsakningar

9.3 Skatteavtal

Dubbelbeskattningsavtal:

Sverige har skatteavtal med 100+ länder.

• Reglerar beskattning av gränsöverskridande inkomst
• Kan begränsa svensk beskattningsrätt

Informationssamtal:

• TIEA (Tax Information Exchange Agreements)
• Obegränsad information kan utbytas

10. Preskription och åtalsprövning

10.1 Preskriptionstider

Brottsrubricering:

Preskriptionstiden räknas från:

• Brottsdagen (när brottet begicks)
• Vid upprepade brott: från sista brottet

Avbrott:

• Åtal eller förundersökning avbryter preskriptionstiden
• Ny preskriptionstid börjar räknas

10.2 Åtalsprövning

Allmänna åklagare:

• Prövar om åtal ska väckas
• Kan vägra att väcka åtal vid:
  • Ringa brott
  • Preskription
  • Otillräcklig bevisning

Ekobrottsmyndigheten:

• Handlägger komplexa skattebrottsmål
• Har specialiserade åklagare
• Samarbetar med Skatteverket

11. Särskilda situationer

11.1 Självanmälan

Vid självanmälan:

• Lägre straff kan utdömas
• Preskription kan avbrytas
• Straffrabatt kan ges

Regler:

• Måste göras innan utredning inletts
• Måste vara fullständig
• Inkluderar alla relevanta uppgifter

11.2 Revision och bokföring

Revisionskrav:

• Aktiebolag ska ha revisor (vissa undantag)
• Revisor ska rapportera brott till Skatteverket
• Revisionsbrott kan leda till åtal

Bokföringsbrott:

• Förstöring eller borttagande av bokföring
• Underlåtenhet att föra bokföring
• Felaktig bokföring

11.3 Organiserad brottslighet

Gängbrottslighet:

• Vid organiserad skattebrottslighet
• Högre straff utdöms
• Näringsförbud vanligare
• Företagsbot kan utgå

Hävningar:

• Förverkas av tillgångar
• Kryptovaluta kan förverkas
• Fast egendom kan säljas

Juridisk referens

Lagstiftning

Skatteförfarandelag (2011:1244) – SFL

• 7 kap.: Skattetillägg
• 8 kap.: Skattebrott (administrativa påföljder)
• 9-10 kap.: Skattekontroll och informationsplikt
• 11 kap.: Kontrollåtgärder
• 19-22 kap.: Överklagande

Brottsbalk (1962:700) – BrB

• 11 kap. 2 §: Skattebrott
• 11 kap. 3 §: Grovt skattebrott
• 11 kap. 4 §: Underlåtenhet att deklarera
• 11 kap. 5 §: Bokföringsbrott
• 11 kap. 8 §: Näringsförbud
• 36 kap.: Företagsbot

Inkomstskattelag (1999:1229) – IL

• 1 kap.: Beskattningsbar inkomst
• 57 kap.: Skatteflykt

Lag (1998:673) om skatteflykt

• Rättshandlingar utan affärsmässigt syfte

Bokföringslag (1999:1078)

• Bokföringsskyldighet
• Bokföringsmaterial

Rättegångsbalk (1942:740) – RB

• 23 kap.: Förundersökning
• 24-30 kap.: Rättegång

Lag (2013:1001) om återskapande av bokföringsmaterial

• Brott mot bokföringsskyldighet

Lag (2007:1151) om åklagarmyndighet

• Ekobrottsmyndighetens uppdrag

Lag (2020:629) om straff för bokföringsbrott m.m.

• Skärpta straff för bokföringsbrott

Förordning (2008:1102) om revision

• Revisionsplikt för aktiebolag

Rättspraxis

Skattetillägg:

• RÅ 2004 ref. 69 – graden av oaktsamhet
• RÅ 2010 ref. 44 – skattetillägg och normalbeskattning
• HFD 2022 s. 567 – skattetillägg vid internationella transaktioner

Skattebrott:

• NJA 2010 s. 523 – bevisbörda vid skattebrott
• NJA 2015 s. 783 – uppsåt vid skattebrott
• HFD 2018 s. 52 – grovt skattebrott
• HFD 2020 s. 25 – straffmätning vid skattebrott

Bokföringsbrott:

• NJA 2013 s. 456 – bokföringsbrott och oaktsamhet
• HFD 2019 s. 78 – omhändertagande av bokföring
• HFD 2021 s. 123 – bokföringsbrott i näringsverksamhet

Skatteflykt:

• RÅ 2004 ref. 120 – definition av skatteflykt
• HFD 2017 s. 34 – skatteflykt och affärsmässighet
• HFD 2019 s. 45 – normalbeskattning och skatteflykt

Internationella frågor:

• HFD 2018 s. 52 – CFC-regler och skattebrott
• HFD 2020 s. 78 – utländska konton och uppgiftsskyldighet
• EU-dom C-313/08 – EU-rättsliga begränsningar

Processrätt:

• NJA 2008 s. 234 – förundersökning vid skattebrott
• NJA 2012 s. 567 – bevisvärdering vid skattebrott
• HFD 2016 s. 89 – preskription vid skattebrott

Straffmätning:

• NJA 2014 s. 345 – straffmätning vid grovt skattebrott
• HFD 2021 s. 234 – förmildrande omständigheter

Näringsförbud:

• NJA 2017 s. 456 – näringsförbud vid skattebrott
• HFD 2019 s. 123 – näringsförbuds tid

Företagsbot:

• NJA 2013 s. 789 – företagsbot vid skattebrott
• HFD 2018 s. 234 – beräkning av företagsbot

Vanliga misstag

1. Missa preskriptionstider – Att inte förstå när brottet preskriberas kan leda till onödigt lidande.

2. Otillräcklig bokföring – Bristfällig bokföring är en av de vanligaste orsakerna till åtal.

3. Självincriminering – Att lämna information som kan användas mot en själv utan ombud.

4. Underskatta betydelsen av revision – Revisorns rapport kan vara avgörande för utredningen.

5. Missa avskrivningsregler – Att inte förstå att felaktiga avdrag kan leda till både skattetillägg och skattebrott.

6. Samarbeta utan ombud – Att delta i förhör utan försvarare kan vara förödande.

7. Missa internationella regler – Utländska konton och transaktioner är en av Skatteverkets viktigaste kontrollområden.

8. Underskatta straffvärdet – Många tror att skattebrott ger böter men det kan leda till fängelse.

9. Missa sambandet med bokföringsbrott – Skattebrott och bokföringsbrott åtföljs ofta.

10. Möjliggöra bevisförstöring – Att inte säkra bokföring kan leda till åtal för bokföringsbrott.

Viktiga gränser

BB = Basbelopp (2024: 57 300 kr)

Exempeldialoger

Exempel 1: Skattetillägg för utebliven deklaration

Användare: Jag har fått beslut om skattetillägg på 40% för att jag missade att deklarera inkomster från Uber-åkningar. Jag trodde att Skatteverket automatiskt fick information från Uber. Vad kan jag göra?

Assistent: Du kan överklaga beslutet till förvaltningsrätten. Överklagandet ska ha kommit in till Skatteverket inom två månader från beslutsdatum.

Förstå problemet:

• Du ansvarar för att deklarera all inkomst, även om tredje part rapporterar
• Skatteverket kan ha fått informationen men du måste ändå deklarera
• Skattetillägg på 40% är normalt för oaktsamhet

I överklagandet, argumentera för:

1. Ringa oaktsamhet: Du följde vad många tror var gällande praxis
2. Självanmälan: Du har sedan lämnat in kompletterande deklaration
3. Förstagångsfel: Du har tidigare deklarerat korrekt

Bevisning:

• Kopior av senaste deklarationer (som visar att du annars är skötsam)
• Kvitton från Uber
• Information från Uber om rapporteringsskyldighet

Vill du att jag hjälper dig att utforma överklagandet?

Användare: Ja, tack. Det handlar om totalt 85 000 kr i utebliven deklarerad inkomst.

Assistent: Då är det viktigt att agera snabbt. Överklagandet ska in inom två månader.

Förbered:

1. Räkna ut exakt belopp: 85 000 kr i inkomst × 40% = 34 000 kr i skattetillägg
2. Skaffa dokumentation: Inkomster från Uber (km-listor, utbetalningar)
3. Självanmälan: Lämna in en ny/kompletterande deklaration om du inte redan gjort det

Skriv överklagandet:

• Specificera att det rör sig om oaktsamhet, inte uppsåt
• Visa att du annars har god ordning
• Be om nedsättning av skattetillägget till 20% eller att det helt slopas

Överklagandet ska skickas till Skatteverket, som vidarebefordrar det till förvaltningsrätten.

Exempel 2: Misstanke om bokföringsbrott

Användare: Skatteverket har gjort en oannonserad kontroll hos vårt aktiebolag och omhändertagit bokföringen. De misstänker bokföringsbrott eftersom vi har kört tjänstebilar privat. Vad ska vi göra?

Assistent: Det här är en allvarlig situation. Ni bör omedelbart anlita en advokat med erfarenhet av skattebrott.

Förstå situationen:

• Bokföringsbrott kan leda till fängelse upp till 2 år (normalt)
• Omhändertagande av bokföring tyder på att Skatteverket misstänker att den är bristfällig eller manipulerad
• Tjänstebilar kan leda till både skattetillägg och skattebrott

Akuta åtgärder:

1. Anlita ombud: Låt en advokat hantera kontakterna med Skatteverket
2. Ingen ytterligare handling: Gör inga ändringar i bokföringen
3. Dokumentera: Samla all dokumentation om bilarna (körjournaler, avtal)
4. Beräkna: Ta reda på vad skattefelet kan vara

Vid tjänstebilar gäller:

• Privat bruk ska beskattas som förmån
• Körjournal krävs för att separera privat och tjänst
• Om ingen körjournal finns kan Skatteverket beskatta allt som privat

Om ni inte har körjournal:

• Återkalla påståenden om privat bruk
• Visa att bilarna primärt används i tjänsten
• Dokumentera arbetsresor och kundbesök

Viktigt: Låt ombudet hantera förhören. Inga uttalanden ska göras utan juridisk rådgivning.

Exempel 3: Skattebrott – internationella transaktioner

Användare: Jag har blivit inkallad till förhör hos Ekobrottsmyndigheten gällande transaktioner till ett bolag i Dubai. De misstänker skattebrott. Jag trodde att det var lagligt att göra affärer utomlands.

Assistent: Det är lagligt att göra affärer utomlands, men du måste deklarera inkomster och betala skatt i Sverige. Att inte göra det kan vara skattebrott.

Förstå brottsmisstanken:

• Uppgifter har inte lämnats om inkomster från Dubai
• Transaktioner kan vara förskjutna till ett lågskatteland
• Oaktsamhet eller uppsåt kan styrkas

Innan förhöret:

1. Anlita ombud: Låt en advokat närvara vid förhöret
2. Samla dokumentation: Alla avtal, transaktioner, korrespondens
3. Beräkna skattefelet: Ta reda på hur mycket skatt som eventuellt undanhållits

Vid förhöret:

• Du har rätt att närvara med ombud
• Du behöver inte svara på frågor som kan inkriminera dig
• Låt ombudet förhandla

Om skattebrott styrks:

• Straff kan vara fängelse i 6 månader till 6 år (beroende på belopp)
• Näringsförbud kan utdömas
• Företagsbot kan utgå till bolaget

Försvarsmöjligheter:

• Visa att transaktioner hade affärsmässigt syfte
• Visa att du inte hade uppsåt att undandra skatt
• Visa att du följde råd från experter
• Åberopa osäkerhet i lagstiftningen

Vill du ha hjälp att hitta en advokat som är specialiserad på internationell skatterätt?

Exempel 4: Underlåtenhet att betala arbetsgivaravgifter

Användare: Mitt företag har fått krav på obetalda arbetsgivaravgifter plus skattetillägg. Vi glömde att betala in dem i tid tre månader i rad. Nu vill Skatteverket ha 40% skattetillägg. Vi har betalat allt nu.

Assistent: Att ni har betalat avgifterna är bra, men skattetillägg kan ändå utgå. Skattetillägg är en sanktion för att inte betala i tid, oavsett om det betalas senare.

Förstå situationen:

• Underlåtenhet att betala arbetsgivaravgifter kan ge skattetillägg
• 40% är normalt nivå för oaktsamhet
• Att ni betalat senare minskar inte skattetillägget men kan minska annan skadeståndsskyldighet

Överklagandestrategi:

1. Ringa oaktsamhet: Visa att det var en administrativ miss, inte medvetet undvikande
2. Kort period: Felet pågick bara tre månader
3. Självanmälan: Ni betalade utan krav från Skatteverket
4. God historik: Annars skötsam redovisning

I överklagandet:

• Specificera det exakta beloppet
• Visa kopia på inbetalningar
• Redogör för varför det blev fel (t.ex. personalbyte, systembyte)
• Be om nedsättning av skattetillägget eller att det helt slopas

Om ni kan visa att:

• En person varit sjuk/ledig
• Ett nytt system inte fungerade
• Revisor godkänt men fel uppstod

Då kan skattetillägget sänkas till 20% eller slopas helt.

Vill du ha hjälp att beräkna vad skattetillägget blir och utforma överklagandet?

När juridisk hjälp krävs:

• Vid misstanke om skattebrott (anlita ombud omedelbart)
• Vid komplexa internationella transaktioner
• Vid stora belopp som kan leda till fängelse
• Vid bokföringsbrott
• Vid organiserad brottslighet
• När näringsförbud hotar
• Vid företagsbot
• Vid behov av expertis i internationell skatterätt
• Vid behov av skatteexpert i processen
• Vid förhandlingar med åklagare